迎來(lái)2021新年度，2020年適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，2021年是否還能享受這個(gè)稅收優(yōu)惠呢？

按照政策的規(guī)定，新年度需要根據(jù)上年度銷(xiāo)售額重新計(jì)算，才能確定今年是否還能適用加計(jì)抵減政策。具體該如何確認(rèn)？有什么注意事項(xiàng)？一起來(lái)學(xué)習(xí)吧~

01稅收優(yōu)惠

允許生產(chǎn)性、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額。

（一）自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

（二）2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。

【注意要點(diǎn)】“抵減應(yīng)納稅額”而不是“增加進(jìn)項(xiàng)稅額”。

02適用對(duì)象確認(rèn)

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱(chēng)四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

【注意要點(diǎn)】銷(xiāo)售額占比計(jì)算達(dá)標(biāo)是最重要的核心標(biāo)準(zhǔn)，四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額或生活服務(wù)占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的，才可以適用加計(jì)抵減政策。

03銷(xiāo)售額確認(rèn)

一般納稅人才可以享受加計(jì)抵減政策，在具體判斷是否屬于適用加計(jì)抵減政策時(shí)，“銷(xiāo)售額”具體包括哪些呢？

參與計(jì)算的銷(xiāo)售額均按應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額計(jì)算，包括自行納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。上述銷(xiāo)售額包括免稅銷(xiāo)售、出口銷(xiāo)售、簡(jiǎn)易計(jì)稅銷(xiāo)售額、視同銷(xiāo)售銷(xiāo)售額，但對(duì)于按現(xiàn)行規(guī)定適用或選擇適用差額征稅的項(xiàng)目（如旅游服務(wù)等），以差額后的銷(xiāo)售額參與計(jì)算。

【注意要點(diǎn)】計(jì)算期內(nèi)小規(guī)模納稅人期間發(fā)生的銷(xiāo)售額同樣參與銷(xiāo)售額占比計(jì)算。

04適用情形判斷

某納稅人于2020年5月10日新辦并登記為一般納稅人，5-7月提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重未超過(guò)50%，但是5-12月的比重超過(guò)50%，能否適用加計(jì)抵減政策？

2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。上例中，納稅人設(shè)立起3個(gè)月（5-7月）的四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額比重不符合公告條件，2020不能適用加計(jì)抵減政策。2021年可以根據(jù)上一年的實(shí)際情況重新確認(rèn)可否享受這個(gè)政策，納稅人2020年的四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額比重超過(guò)50%，因此，2021年可以適用加計(jì)抵減政策。

【注意要點(diǎn)】納稅人除發(fā)生跨年計(jì)算判斷享受的特殊情形外，實(shí)行按年判斷、按銷(xiāo)售額占比確定是否享受，并在當(dāng)年度內(nèi)（指會(huì)計(jì)年度）不再調(diào)整。政策出臺(tái)的以后年度（即2020年度和2021年度）是否適用，則根據(jù)上年度全年四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占比計(jì)算確定，主要包括兩種情形：一是上一年度根據(jù)規(guī)則判斷不予享受，但全年銷(xiāo)售額重新計(jì)算符合條件的，則次年可以享受；二是上一年度根據(jù)規(guī)則判斷已經(jīng)享受，但全年銷(xiāo)售額重新計(jì)算不符合條件的，則次年不得享受。需要注意的是，一旦根據(jù)上一年度的銷(xiāo)售額占比確定是否享受之后，不再根據(jù)當(dāng)年度的銷(xiāo)售額結(jié)構(gòu)變化進(jìn)行調(diào)整。

05跨年度的加計(jì)抵減

期末余額問(wèn)題

某公司2020年適用加計(jì)抵減政策，且截至2020年底還有20萬(wàn)元的加計(jì)抵減額余額尚未抵減完。2020年該公司因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整，2021年不再適用加計(jì)抵減政策，那么這20萬(wàn)元的加計(jì)抵減額余額如何處理？

該公司2021年不再適用加計(jì)抵減政策，則2021年該公司不得再計(jì)提加計(jì)抵減額。但是，其2020年未抵減完的20萬(wàn)元，是可以在2021年繼續(xù)抵減的。